Il portale degli interpelli

Il contributo economico erogato una tantum dal Comune in favore di talune attività di impresa del proprio territorio, soggette a chiusura durante l'emergenza sanitaria determinata da COVID19, assume rilevanza ai fini delle imposte sui redditi e sia da assoggettare, al momento dell'erogazione, alla ritenuta a titolo d'acconto nella misura del 4 per cento prevista dal secondo comma dell'articolo 28 del d.P.R. n. 600 del 1973.

Rilevano ai fini fiscali in Italia le royalties pagate da una società italiana ad un cantante residente in Svizzera per la cessione del diritto di riproduzione delle performance canore. Si applica la tassazione più favorevole prevista dalla convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Svizzera, ossia con l'applicazione dell'imposta in misura non eccedente il 5% del loro ammontare lordo, ai sensi di quanto prescritto nella Risoluzione n. 12/E del 9 febbraio 2004.

Nell’ambito delle ritenute fiscali negli appalti, nell'ipotesi di contratti "promiscui", l'articolo 17-bis del D. Lgs.  241/1997 troverà applicazione qualora il rapporto tra l'ammontare dei ricavi e altri proventi relativi all'attività commerciale (numeratore) e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi (denominatore), moltiplicato per il costo annuo pattuito per l'affidamento all'impresa del compimento di servizi generali funzionali sia all'attività istituzionale sia a quella commerciale, risulti di importo complessivo superiore ad euro 200.000. Tale rapporto va determinato con riferimento ai ricavi del periodo d'imposta precedente a quello di inizio di esecuzione del contratto promiscuo.

In tema di regime fiscale applicabile ai contributi di assistenza sanitaria versati al FASI, in favore dei dirigenti in pensione, affinché la deroga al principio di onnicomprensività possa trovare applicazione nei confronti dei dirigenti in pensione è necessario che non solo il contributo versato dal percettore di reddito, ma anche quello a carico del datore di lavoro, sia riferibile alla posizione del singolo dipendente pensionato, ovvero sia possibile rinvenire un collegamento diretto tra il versamento contributivo effettuato dal datore di lavoro e la posizione di ogni singolo pensionato. 

Pertanto il contributo versato dalle aziende al Fasi per i dirigenti in pensione non concorre a formare il reddito né per questi ultimi né per i dirigenti ancora in forza. 

L'incentivo all'esodo, comprensivo della quota destinata a riscattare i periodi d'istruzione universitaria, deve essere assoggettato a tassazione separata con l'aliquota applicata al Trattamento di Fine Rapporto.

L' incentivo all'esodo si sostanzia in un'offerta, da parte del datore di lavoro, di somme aggiuntive rispetto a quelle dovute al dipendente per legge e/o contratto, che accetta di risolvere anticipatamente il rapporto di lavoro.

Nel caso in specie,  ai fini Ires, l’amministrazione ritiene che la somma destinata dall’istante al pagamento dei contributi previdenziali necessari per il riscatto degli studi universitari, rappresentando una forma di incentivo all'esodo, costituisce una controprestazione diretta a facilitare la risoluzione consensuale del rapporto e, quindi, la sua erogazione è strettamente connessa al rapporto di lavoro, con conseguente deducibilità come componente negativa del reddito di impresa.

l trasferimento delle partecipazioni dalla sfera istituzionale nell'ambito del regime di impresa, al pari del conferimento, costituisce un evento realizzativo. Pertanto, la valorizzazione delle partecipazioni deve avvenire secondo i principi dettati dagli articoli 67 e 68 del TUIR e le eventuali plusvalenze saranno determinate confrontando il valore normale del bene "conferito" nell'area commerciale con il suo costo di acquisto, in quanto i beni verranno comunque immessi nel circuito del reddito di impresa.