Il portale degli interpelli

L'impresa in regime di contabilità semplificata ha ricevuto un'azienda in donazione dalla madre nel 2019, anch'essa avente tale regime, che ha realizzato perdite fiscale nel periodo 2017, attribuibili in larga parte alla deduzione del reddito del primo periodo d'applicazione del regime, non utilizzate nei periodi d'imposta successivi (2018 e 2019) dalla donante. La donataria persona fisica, che ha assunto i beni dell'azienda in continuità di valori fiscali, può dedurre il valore delle rimanenze finali al 31/12/2017, trasferite mediante atto di donazione, nel periodo d'imposta 2019 e nei successivi.

l Superbonus si applica anche alle spese sostenute dagli acquirenti di case antisismiche, vale a dire di unità immobiliari facenti parte di edifici ubicati in zone classificate a rischio sismico 1, 2 e 3 oggetto di interventi antisismici effettuati mediante demolizione e ricostruzione dell'immobile da parte di imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare che, entro 18 mesi dal termine dei lavori, provvedano alla successiva rivendita.

L'articolo 16, comma 1-septies, DL 63/2013 prevede che qualora gli interventi di cui al comma 1-quater siano realizzati nei comuni ricadenti nelle zone classificate a rischio sismico 1, 2 e 3 mediante demolizione e ricostruzione di interi edifici, allo scopo di ridurne il rischio sismico, anche con variazione volumetrica rispetto all'edificio preesistente, ove le norme urbanistiche vigenti consentano tale aumento, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare che provvedano, entro diciotto mesi dalla data di conclusione dei lavori, alla successiva alienazione dell'immobile, le detrazioni dall'imposta spettano all'acquirente delle unità immobiliari, rispettivamente nella misura del 75 e dell'85 per cento del prezzo della singola unità immobiliare, risultante nell'atto pubblico di compravendita e comunque, entro un ammontare massimo di spesa pari a 96.000 euro per ciascuna unità immobiliare.

Inoltre all'acquirente è consentita la detrazione per la realizzazione del box auto in qualità di pertinenza, nonché la fruizione del bonus mobili per l'arredo dell'abitazione

L'ipotesi di demolizione e ricostruzione dell'edificio con aumento volumetrico è agevolabile, a condizione che le disposizioni urbanistiche in vigore permettano tale variazione; inoltre, la detrazione per la realizzazione del box auto confluisce nel sisma bonus in qualità di pertinenza.

La detrazione può essere fruita anche dai soggetti titolari di reddito d'impresa per l'acquisto di unità immobiliari destinate ad essere beni merce (società immobiliare di locazione).

Il contribuente che applica il "regime forfetario", salvo il rispetto di tutti i requisiti per la fruizione del sisma bonus può avvalersi dell'opzione per la cessione del credito ai sensi dell'articolo 121 del DL 34/2020 pur se risulterà privo di capienza per la detrazione dall'IRPEF. 

Nel caso in specie, Il contribuente, che afferma di applicare il c.d. "regime forfetario", salvo il rispetto di tutti i requisiti per la fruizione dell'agevolazione c.d. sisma bonus ed il rispetto degli adempimenti richiesti potrà avvalersi dell'opzione per la cessione del credito ai sensi dell'articolo 121 del DL 34/2020 pur se risulterà privo di capienza per la detrazione dall'IRPEF.

L'asseverazione che non è stata presentata contestualmente alla richiesta del titolo abilitativo (permesso di costruire) presentato nel mese di novembre 2019, ossia in un momento in cui era già vigente l'art. 8 del DL 34/2019, non consente la fruizione delle detrazioni edilizie.

E’ possibile effettuare conferimenti di beni e diritti in maniera frazionata nel corso della vita del Trust, senza che ciò configuri un comportamento contrario alla lettera e/o alla ratio della Legge.

Tra l’altro vi è la possibilità di conferire soltanto la nuda proprietà dei beni immobili, poiché la legge non prevede preclusioni in tal senso ed ai fini dell'attribuzione del valore ai beni conferiti si può far riferimento alle tabelle di valutazione del diritto di usufrutto in vigore al momento del conferimento.

Nel caso in specie sussiste la mancanza del soggetto preposto al controllo. tuttavia l'Agenzia ha chiarito che qualora nel trust sia assente il soggetto preposto al controllo delle obbligazioni poste all’atto dell’istituzione non si applicano le agevolazioni di esenzione dalla tassa sulle successioni e sulle donazioni.