Il portale degli interpelli

Sono escluse dal campo di applicazione dell'Iva le cessioni, concessioni, licenze e simili relative a diritti d'autore effettuate dagli autori e loro eredi o legatari, con specifiche eccezioni. 

In tal modo si sottraggono all'imposizione ai fini dell'Iva solo le transazioni aventi ad oggetto i diritti esclusivi di utilizzazione delle opere dell'ingegno a condizione che siano poste in essere dal loro autore, erede o legatario e che non siano destinate a finalità di pubblicità commerciale.

Nel caso in specie, la cessione di opere di design nautico non è protetta dal diritto d’autore ed è soggetta all’imposta sul valore aggiunto, come previsto dall'articolo 3 del DPR 26 ottobre 1972, n. 633 

La branch italiana di una società estera controllata dalla casa madre del gruppo può essere esclusa dal gruppo IVA per insussistenza del requisito finanziario, in quanto non possono partecipare in qualità di controllati stabili organizzazioni in Italia di entità non residenti per le quali non sia possibile accertare la presenza dei requisiti normativi richiesti.

La meccanica di funzionamento del gruppo IVA porta a escludere che possano entrare a far parte del gruppo, in veste di controllati, soggetti, quali le stabili organizzazioni IVA di entità non residenti nel territorio dello Stato, nei confronti dei quali non risulta possibile accertare la presenza dei requisiti di cui all'art. 2359, primo comma, del codice civile.

Le stabili organizzazioni IVA di soggetti passivi non stabiliti possono invece entrare a far parte del gruppo, nella diversa ipotesi in cui la Casa Madre eserciti un controllo di diritto nei confronti delle altre entità stabilite nel territorio dello Stato, aderenti al gruppo IVA.

E’ possibile, in linea di principio, fruire sia del Superbonus che del bonus facciate, a condizione che siano distintamente contabilizzate le spese riferite ai diversi interventi e siano rispettati gli adempimenti specificamente previsti in relazione a ciascuna detrazione.

Nel caso in specie, è stato anche approfondito la modalità di determinazione del 30 per cento dell'intervento agevolabile, necessario per esercitare l'opzione per il cd. sconto in fattura o per la cessione del credito corrispondente al Superbonus in relazione a ciascuno stato di avanzamento dei lavori (SAL).

In tema di realizzo controllato, il riferimento esclusivo al parametro valutativo dell'incremento del patrimonio netto realizzato dalla conferitaria, non consente di ricondurre nell'alveo dell'articolo 177, comma 2, del TUIR una fattispecie, caratterizzata da uno scambio azionario mediante conferimento al quale "accede" un corrispettivo in denaro ad integrazione delle azioni ricevute dal conferente. 

Torna applicabile la regola generale di valutazione prevista dall'articolo 9, comma 2 e 4, lett. a), del TUIR, per le operazioni di conferimento in società quotate.

E' consentita la compensazione del credito IVA maturato successivamente alla domanda di concordato preventivo, con debiti erariali che siano anch’essi maturati successivamente alla data del deposito della domanda; a tale proposito non risulta ostativa la presenza di debiti tributari dichiarati e non versati iscritti a ruolo, di ammontare superiore a 1.500 euro, maturati antecedentemente alla presentazione della domanda.

Se il contribuente viene ammesso alla procedura di concordato preventivo, il rimborso dell’eccedenza IVA che si forma durante la procedura concorsuale comunque presuppone, in costanza dei requisiti di legge, la prestazione della garanzia dell’articolo 38-bis comma 4 del DPR 633/72.

Invece, in coerenza con quanto sancito dalla giurisprudenza, non è possibile, per gli uffici, opporre in compensazione crediti che si sono formati in un momento antecedente all’ammissione al concordato preventivo.