Il portale degli interpelli

L'Agenzia delle Entrate, analizzando il caso di una scissione asimmetrica, torna a precisare che la scissione (art. 173, TUIR) è un'operazione fiscalmente neutrale e il passaggio del patrimonio della società scissa a una o più società beneficiarie - che non usufruiscano di un sistema di tassazione agevolato - non determina la fuoriuscita degli elementi trasferiti dal regime ordinario d'impresa. L'operazione di scissione non comporta il conseguimento di alcun vantaggio fiscale indebito, laddove non sia ravvisabile alcun contrasto con la "ratio" di disposizioni fiscali o con i principi dell'ordinamento tributario.

Una Start up innovativa che, avendo stipulato un contratto di associazione in partecipazione con degli investitori, corrisponde utili agli associati non rispetta il divieto di distribuzione degli utili previsto dall'art. 25, comma 2, lett. e) del DL 179/2012.

La rinuncia a crediti connessi ad un leasing finanziario, effettuata dai propri soci, rappresenta un incremento del capitale proprio rilevante ai fini ACE.

Il credito d'imposta ZES può essere cumulato con il credito d'imposta beni strumentali, a condizione che il cumulo dei benefici non porti al superamento del costo sostenuto per l'investimento.

Inoltre, viene chiarito che la possibilità di agevolare l'acquisto di terreni e l'acquisizione/realizzazione/ampliamento di immobili strumentali (DL 36/2022, art. 37, c. 2) è riconosciuta solo per gli investimenti effettuati a partire dal 1° maggio 2022. Viceversa, per gli investimenti effettuati sino al 30 aprile 2022, il credito di imposta spetta esclusivamente per l'acquisto di immobili.

Il credito d'imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo (DL 34/2020, art. 28), avendo natura agevolativa, non è soggetto al divieto di compensazione previsto dall'art. 31, c. 1, del DL 78/2010 in presenza di debiti tributari iscritti a ruolo.

Il mancato deposito nel registro delle imprese del bilancio consolidato impedisce l'assunzione diretta, da parte della capogruppo, dell'obbligo di garantire le eccedenze di credito trasferite  dalle società e compensate nella procedura di liquidazione IVA di gruppo.