Il portale degli interpelli

Nel caso di specie la deducibilità, da parte della società, degli interessi passivi corrisposti a fronte dei finanziamenti intercompany, contratti per l’acquisizione di un'altra società del gruppo, pur nel rispetto formale delle norme applicate, è qualificabile come vantaggio fiscale indebito ai fini IRES e IRAP, pertanto si ravvisa una fattispecie di abuso del diritto.

Nell'ipotesi di leasing di un'imbarcazione da diporto ancora in costruzione, la verifica a consuntivo dell'effettiva percentuale di navigazione in alto mare è rinviata al termine dell'anno successivo alla messa in servizio del mezzo per la navigazione.

Ai corsi di nuoto impartiti da un'associazione sportiva dilettantistica, prevalentemente a bambini, non è possibile applicare l'esenzione IVA, in quanto risulta carente del presupposto oggettivo che concerne la definizione e la qualificazione della nozione "di insegnamento scolastico o universitario", come emerge dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia UE. Pertanto, ai corrispettivi percepiti per i corsi di nuoto risulta applicabile l'aliquota IVA ordinaria del 22%.

Nell'ambito di una prestazione di servizi di trasporto resi ai fini di un'esportazione, con un complesso sistema di appalti e sub-appalti, non è possibile applicare la non imponibilità IVA sulla prestazione di trasporto resa dall'autotrasportatore nei confronti del sub-appaltatore. Sulla prestazione effettuata dal sub-appaltatore, invece, può essere applicata la non imponibilità IVA, ai sensi dell'art. 9 del DPR n. 633/72.

Nella risposta l'Agenzia delle Entrate ha confermato l'orientamento del principio di diritto 23.3.2021 n. 7, secondo cui è possibile ridurre l'ammontare delle perdite e dell'ACE da utilizzare, in modo da lasciare comunque un reddito positivo da trasferire al gruppo al fine di consentire lo scomputo dei crediti d'imposta.
La risposta evidenzia, inoltre: che tra tali crediti d'imposta è compreso il credito per le imposte pagate all'estero; che, tra le grandezze per le quali è possibile lo scomputo parziale, vi sono non solo le eccedenze ACE pregresse, ma anche l'ACE di periodo; che l'utilizzo dell'ACE in modo parziale, in modo tale da trasferire al gruppo un reddito sufficiente a compensare i crediti anch'essi attribuiti al gruppo, è possibile anche nelle dichiarazioni individuali.

Nel caso di mandato senza rappresentanza fra 3 società consorziate e il consorzio per l'esecuzione di un appalto, al riaddebito dei costi sostenuti dalla società consortile per l'esecuzione dell'appalto si applica il regime IVA previsto per i servizi acquistati, mentre le consorziate fattureranno i corrispettivi dell'appalto direttamente alla stazione appaltante applicando l'aliquota IVA propria delle operazioni rese dalla stessa società consortile.