Il portale degli interpelli

L'emissione della nota di credito derivante dal mancato pagamento da parte del cessionario/committente, a seguito di una procedura fallimentare, può essere effettuata anche dal cedente/prestatore che non abbia effettuato l'insinuazione al passivo del credito corrispondente.

Nell'ipotesi di una scissione parziale, in mancanza di una contabilità riferita al ramo d'azienda trasferito alla beneficiaria, quest'ultima potrà emettere le note di variazione (per operazioni fatturate dalla scissa) soltanto con riferimento agli eventi verificatesi dopo la data di efficacia dell'operazione straordinaria.

La cessione dei dispositivi medici, riconducibili alla classificazione doganale n. 3004, può fruire dell'aliquota IVA del 10%.

La somma conseguita per la restituzione delle spese pagate in eccesso riferite ai canoni di locazione dello studio in cui il lavoratore autonomo ha svolto la propria attività professionale, in seguito ad un procedimento di mediazione obbligatoria, concorre come componente positivo alla determinazione del reddito di lavoro autonomo dell'istante nell'anno di percezione, in quanto "rimborso" di spese inerenti all'esercizio dell'attività professionale svolta.

Per le cessioni di partecipazioni che avvengono tra soggetti non appartenenti al medesimo gruppo, il requisito della residenza fiscale deve essere verificato sin dall'inizio del periodo di possesso, applicando per ciascuna annualità i criteri dell'art. 47-bis del TUIR. Pertanto, con riferimento alle partecipazioni di controllo è necessario verificare il livello di tassazione effettiva della partecipata estera per ciascuna di tali annualità, anche se risalenti nel tempo.

I servizi resi da intermediari nell'ambito dell'attività di raccolta dei giochi pubblici costituiscono una prestazione complessa, pertanto spetta all'azienda verificare se, sotto il profilo fattuale, tale prestazione unitariamente considerata possa fruire dell'esenzione IVA. Le penali corrisposte dai procacciatori per eventuali inadempimenti, assolvendo ad una funzione risarcitoria, sono escluse dall'ambito di applicazione dell'IVA, per mancanza del presupposto oggettivo. Per la raccolta di nuove proposte di contratto, il corrispettivo rinnovi e quello performance spettanti ai procacciatori sono da assoggettare a ritenuta alla fonte.