Il portale degli interpelli

Le perdite su crediti verso debitori sottoposti a procedure concorsuali sono deducibili nell'esercizio in cui la perdita viene imputata in bilancio, anche nel caso in cui avvenga in un periodo d'imposta successivo a quello di apertura della procedura, a condizione che non sia posteriore rispetto a quello in cui si sarebbe dovuto procedere alla cancellazione del credito dal bilancio. Inoltre, le somme dovute a titolo di risarcimento danni, a seguito di transazioni, sono deducibili dal reddito d'impresa del soggetto, in quanto inerenti all'attività d'impresa.

Gli interventi di messa in sicurezza preliminari all'attività di bonifica possono fruire dell'aliquota IVA del 10%, qualora si inseriscano nell'ambito di un vero e proprio intervento di bonifica approvato dalla competenti autorità amministrative; i beni e i servizi strettamente correlati agli interventi potranno fruire dell'aliquota agevolata del 10%, qualora sia riscontrabile un nesso di accessorietà rispetto agli interventi di messa in sicurezza, e semprechè tali accessori siano forniti dal medesimo soggetto che esegue l'operazione principale; 3) l'emissione di note di credito per il recupero dell'IVA addebitata in eccesso sarà possibile entro il termine di un anno dall'effettuazione di ciascuna cessione di beni/prestazione di servizi.

I servizi forniti da un gestore esterno di fondi d'investimento possono rientrare nell'esenzione IVA, a condizione che formino "un insieme distinto, valutato globalmente, destinato a soddisfare funzioni specifiche ed essenziali della gestione dei fondi comuni di investimento", da verificare valutando la presenza di "un nesso intrinseco con l'attività propria di una società di gestione, di modo che abbia l'effetto di adempiere le funzioni specifiche ed essenziali della gestione di un fondo comune d'investimento".

Agli acconti si applica il medesimo regime IVA applicabile all'operazione per la quale sono stati versati; pertanto, l'acconto riferibile alle prestazioni di servizi imponibili sconterà l'imposta con aliquota ordinaria, mentre l'acconto riferibile alle prestazioni esenti andrà assoggettato al regime di esenzione.

Ai fini dell'identificazione del rappresentante del costituendo Gruppo IVA, sarà necessario verificare il partecipante con il valore più alto tra il volume d'affari e l'ammontare di ricavi, come risultante dalle dichiarazioni presentate ai fini IVA e ai fini delle imposte sui redditi relative al periodo d'imposta precedente alla costituzione del Gruppo IVA.

Per i dividendi erogati da una società di capitali residente, interamente partecipata da un'associazione professionale che opera in più Stati e che possiede associati residenti e non residenti, la società dovrà applicare la ritenuta a titolo d'imposta del 26% sugli utili attribuiti ai soci residenti e, parimenti, su quelli attribuiti ai soci non residenti.