Il portale degli interpelli

Da un punto di vista fiscale, in tema di riclassificazione delle attività finanziarie, il legislatore ha previsto una ipotesi di realizzo "virtuale" laddove la riclassificazione contabile, ossia l'inserimento in uno dei nuovi portafogli dell'IFRS 9, determini il passaggio a un diverso regime fiscale: in tal caso, infatti, il differenziale derivante dalla riclassificazione è assoggettato al regime fiscale applicabile al portafoglio di partenza.

Per i conferimenti aventi ad oggetto rami d'azienda afferenti una stabile organizzazione in Italia di un soggetto comunitario, a favore di un soggetto residente in altro Stato membro, trovano applicazione le disposizioni di cui all'articolo 176 del TUIR riguardanti la neutralità fiscale dei conferimenti di complessi aziendali. 

Nell'ipotesi di conferimento, non si determina alcun realizzo delle plusvalenze o delle minusvalenze relative all'azienda oggetto del conferimento per quanto riguarda i beni effettivamente mantenuti in Italia e ivi confluiti in una (altra) stabile organizzazione, sempreché la conferitaria subentri nella posizione della conferente in ordine agli elementi dell'attivo e del passivo dell'azienda conferita.

In una triangolare comunitaria, qualora il fornitore italiano non abbia provveduto direttamente al trasporto dei beni e non sia in grado di esibire un CMR valido, la prova della consegna dei beni può essere fornita con qualsiasi altro documento idoneo, come ad esempio il CMR elettronico oppure un insieme di documenti dal quale si possono ricavare le medesime informazioni presenti nello stesso e le firme dei soggetti coinvolti (cedente, vettore, e cessionario). Pertanto, nel caso di specie il contribuente dovrà integrare i mezzi di prova con la documentazione bancaria attestante il pagamento della fornitura, con una dichiarazione di ricezione della merce da parte del cliente finale, con la documentazione relativa agli impegni contrattuali assunti e con gli elenchi Intrastat.

Nel caso di assegnazione di autovetture aziendali in uso promiscuo ai dipendenti, non è possibile beneficiare della detraibilità integrale dell'IVA in quanto l'impiego di tali veicoli non configura un'operazione (prestazione di servizi) rilevante ai fini IVA, in assenza di un corrispettivo specifico addebitato al personale dipendente per l'utilizzo dei mezzi.

 In capo alla società è preclusa la possibilità di detrarre integralmente l'IVA afferente ai veicoli utilizzati in uso promiscuo mediante autofatturazione, quale autoconsumo di servizi, dell'uso privato degli stessi.

Una prestazione deve essere considerata accessoria a una prestazione principale quando essa non costituisce per la clientela un fine a sé stante, bensì il mezzo per fruire nelle migliori condizioni del servizio principale offerto dal prestatore.

I servizi aggiuntivi all'attività principale di intermediazione assicurativa sono da considerarsi effettivamente distinti rispetto a quest'ultima, in quanto sono erogati in via sistematica non occasionale e sono caratterizzati dalla presenza strutturale di acquisti di beni e servizi ad essi specificamente afferenti, pertanto la società può optare per l'applicazione separata dell'imposta.