Il portale degli interpelli

Il rimborso al dipendente delle somme che egli versa alla contribuzione volontaria non può rientrare nella disposizione di esclusione dal reddito di cui alla lett. h), dell'art. 51, del TUIR, non essendo un onere sostenuto dal datore in sostituzione del dipendente. Detti emolumenti, pertanto, concorrono alla determinazione del reddito di lavoro dipendente.

Le operazioni di finanziamento effettuate nei confronti delle società del Gruppo residenti sono inquadrabili tra le operazioni bancarie, finanziarie e assicurative, pertanto in quanto prestazioni generiche sono territorialmente rilevanti nel Paese del committente (Italia) ed esenti ai sensi dell'art. 10, co. 1, n. 1), del DPR 633/1972. Le medesime operazioni svolte verso soggetti non residenti non sono territorialmente rilevanti in Italia. Il diritto alla detrazione IVA assolta sugli acquisti sorge solo nei confronti di soggetti passivi stabiliti fuori dall'UE. L'imposta detraibile è determinata applicando la percentuale (cd. pro-rata), calcolata con i criteri dettati dall'articolo 19-bis a tutta l'imposta assolta a monte sugli acquisti e non soltanto a quella relativa ai beni e servizi utilizzati promiscuamente.

Il contratto di commissione è un mandato che ha per oggetto l'acquisto o la vendita di beni per conto del committente e in nome del commissionari, quindi si configura come un mandato senza rappresentanza dove sussistono due prestazioni/cessioni, (mandante/mandatario e mandatario/terzo), sprigionano i loro effetti nella sfera fiscale di entrambi i soggetti passivi. 

Quindi l'istante è legittimato ad utilizzare il plafond Iva generato dalle cessioni all'esportazione che effettua per conto del proprio committente, anche se non acquista la proprietà del bene che esporta. 

Il trasferimento della titolarità del Credito R&S è ammissibile unicamente nei casi in cui specifiche norme prevedono, al verificarsi dell'operazione, una confusione di diritti e obblighi dei diversi soggetti giuridici interessati: ad esempio, nei casi di fusione, successione per decesso dell'imprenditore individuale, scissione. 

Ciò, però, non esclude a priori che l'eventuale trasferimento dei crediti d'imposta possa avvenire attraverso una o più delle suddette operazioni che potrebbero integrare i presupposti di una fattispecie abusiva, pur in presenza del formale rispetto delle norme applicate.

La possibilità di chiedere la continuazione del consolidato fiscale da parte della beneficiaria non viene affatto subordinata alla permanenza in capo alla scissa della qualifica di consolidante e della conseguente sua permanenza nella fiscal unit originaria (ancorché priva di alcune partecipate-consolidate).

Per le eventuali partecipazioni non trasferite dalla società scissa alla beneficiaria e rimaste in capo alla scissa si prevede che la scissione non modifica gli effetti derivati dall'opzione alla tassazione di gruppo da parte della scissa, fermo restando i requisiti richiesti di cui all'articolo 117, comma 1, del Tuir.

Il regime di favore che trasforma i crediti deteriorati in crediti d’imposta può essere applicato anche dalla società che intende vendere un portafoglio di tali titoli, pur non essendo tra i soggetti originari da cui sono stati generali. La condizione è che le società veicolo acquirenti non siano sue dirette o indirette controllate.