Il portale degli interpelli

Gli utili prodotti da una società con sede in Svizzera nel periodo d’imposta 2012-2019 e distribuiti a un soggetto residente in Italia non provengono da un Paese a fiscalità privilegiata e, pertanto, devono essere assoggettati a tassazione ordinaria.

Si ricorda poi che a partire dal periodo d'imposta 2019, i criteri di individuazione degli Stati o territori a fiscalità privilegiata sono contenuti nell'articolo 47-bis, comma 1, del Tuir.
Per quel che interessa il caso in esame, l’Agenzia evidenzia che nel periodo di formazione dell'utile, cioè dal 2012 al 2019, la società si può considerare residente in uno Stato a fiscalità ordinaria secondo le regole vigenti nelle rispettive annualità di imposta.

La domanda per ottenere dei contributi a fondo perduto, erogati da una Regione, destinati a particolari categorie di soggetti che si trovano in una situazione di particolare difficoltà economica poiché danneggiati a seguito dell'epidemia da Covid-19, è esente dall'imposta di bollo. 

 Il termine "sussidio", richiamato dalla normativa, ai fini dell’esenzione, sarebbe potenzialmente suscettibile di ricomprendere non solo l'ipotesi di erogazione in aiuto di persone bisognose, ma anche fattispecie di più ampia portata relative a sovvenzioni in denaro e finanziamenti agevolati in favore di qualsiasi soggetto.

Nell’ipotesi di procedure autorizzative iniziate in data antecedente al 1° gennaio 2017, non è possibile fruire del Sismabonus o dell'ecosismabonus.

A partire dal 1° gennaio 2017, la fruizione delle detrazioni di cui all’articolo 14, commi 1, 2, 2-bis e 2-quater, 2-quater e articolo 16, commi da 1-bis a 1- sexies del DL 63/2013 riguarda le spese sostenute per interventi le cui procedute autorizzatorie sono iniziate dopo la predetta data.

In tema di credito d’imposta da trasformazione di attività per imposte anticipate, questo credito di imposta può essere utilizzato in compensazione mediante modello F24 dalla data di efficacia giuridica della cessione dei crediti deteriorati, indipendentemente dalla data di esercizio dell'opzione o del versamento del relativo canone. 

La norma è volta a incentivare la cessione di crediti deteriorati che le imprese hanno accumulato negli ultimi anni, anche per effetto della crisi finanziaria, con l'obiettivo di sostenerle sotto il profilo della liquidità nel fronteggiare l'attuale contesto di incertezza economica.

L'indennità pagata nel 2020 sine titulo dal conduttore per continuare a godere dell'immobile, corrisposta a seguito di un contratto di locazione cessato nel 2019 e dovuta in base ad uno specifico accordo con il locatore, si riferisce ad un rapporto tra le parti assimilabile ai contratti di locazione, leasing o concessione, ai soli fini dell'agevolazione in oggetto. Pertanto, la società conduttrice può fruire del credito d'imposta, con riferimento alla quota di indennità imputabile ai mesi di marzo, aprile, maggio e giugno 2020, come previsto dall'articolo 28 del DL 34/2020.

Con riferimento alla disciplina della participation exemption, il criterio formale di qualifica del reddito di cui all’art. 55 TUIR costituisce condizione necessaria ma non sufficiente a individuare il requisito della commercialità, che va definito sulla base di un criterio sostanziale, secondo il quale non tutti i redditi prodotti nell'esercizio di impresa sono riferibili a un'attività commerciale. 

L'adesione al principio di effettività consente di escludere che si abbia esercizio di un'attività d'impresa in relazione a mere intenzioni ovvero in relazione all'assolvimento di meri adempimenti formali.