Il portale degli interpelli

La società non residente può continuare a partecipare alla liquidazione IVA di gruppo con la nuova veste giuridica che andrà ad assumere per effetto della "trasformazione" della identificazione diretta in stabile organizzazione. L’operazione di chiusura della partita IVA relativa all'identificazione diretta del soggetto non residente e contestuale costituzione di una stabile organizzazione italiana può essere assimilata ad una trasformazione sostanziale soggettiva in cui si riscontra una situazione di continuità tra i soggetti partecipanti.

La presenza di clausole di good o bad leavership costituisce un indicatore utile a collegare il provento all'impegno profuso dal manager nell'attività lavorativa (e quindi a produrre reddito di lavoro). Non può escludersi, tuttavia che la ricorrenza di altri elementi di segno opposto, quali ad esempio l'esposizione ad un effettivo rischio di perdita del capitale investito, possano far propendere per la natura finanziaria del provento. Viceversa, consentire al manager di mantenere la titolarità degli strumenti finanziari anche in caso di cessazione del rapporto di lavoro costituisce un'indicazione sufficiente ad escludere in radice uno stretto legame con l'attività lavorativa del manager, ed indica la natura finanziaria del reddito in questione.

La reintestazione delle quote in capo all’ente non commerciale con organizzazione territoriale non ha alcuna rilevanza reddituale ai fini delle imposte dirette, se i Comitati rappresentano una mera articolazione territoriale dell’Organizzazione nazionale e non hanno una propria soggettività passiva tributaria. 

Nell’ambito delle società di partecipazione finanziaria e non finanziaria, la circostanza che la società si trovi in liquidazione non la esonera dalla verifica delle condizioni per l'appartenenza alle categorie di soggetti indicate nell'articolo 162-bis del TUIR. Nella valutazione sulla prevalenza non si deve tenere conto, ai fini dell'individuazione degli altri elementi patrimoniali intercorrenti con i medesimi, dei valori di bilancio derivanti, rispettivamente, dal finanziamento soci infruttifero e dal conto corrente di corrispondenza (cash pooling).

In tema di note di variazione, la diminuzione può essere operata solo a fronte di una fattura emessa e regolarmente registrata; è limitata a specifiche situazioni; non è sine die, ma sconta precisi limiti temporali che, nel caso di errori e/o accordo delle parti, sono fissati in un anno dall'effettuazione dell'operazione imponibile. 

La minusvalenza che emerge dall'eventuale alienazione degli strumenti finanziari partecipativi (SFP) detenuti dalla controllata nella sua controllante non è deducibile, in quanto gli SFP si qualificano per l'esenzione.