Il portale degli interpelli

La società deve dimostrare, in sede di controllo, la congruità dei costi di posa in opera rispetto al costo dei beni strumentali a cui si riferiscono, producendo tutti gli elementi tecnici, economici, commerciali e settoriali che giustificano il sostenimento e la capitalizzazione degli oneri ai sensi del principio contabile OIC 16 e la loro rilevanza come "oneri accessori di diretta imputazione" ai sensi dell'art. 110, co. 1, lett. b), del TUIR.

Nel caso di contratto complesso, per l'individuazione del momento di "effettuazione" dell'investimento, non è sufficiente la consegna del bene mobile, ma è necessario lo svolgimento di ulteriori attività affinché si concretizzi il requisito della certezza. In particolare, l'accettazione finale è il momento in cui l'esistenza del bene è certa, tanto che proprio alla medesima è legato l'obbligo contrattuale del pagamento del saldo dovuto al fornitore.

Nel caso di vendite di tablet, PC e laptop, dispositivi a circuito integrato, il meccanismo di inversione contabile si applica solo sulle vendite che precedono la fase di commercio al dettaglio, effettuate nei confronti di soggetti passivi, anche se quest'ultimi acquistano in qualità di utilizzatori finali dei beni.

Il soggetto conferente assume, quale valore delle partecipazioni ricevute, il valore fiscale dell'azienda conferita (escluso l'avviamento ad essa riferibile), mentre il soggetto conferitario, in virtù del principio di neutralità fiscale che assiste l'operazione, subentra in tutti i valori (fiscali) che l'azienda conferita aveva presso il soggetto conferente (ad esclusione dell'avviamento). Il soggetto conferente che si sia avvalso della disciplina del regime di riallineamento dovrà, pertanto, continuare a dedurre il valore fiscale dell'avviamento in precedenza affrancato.

In tema di fusione transfrontaliera, se la stessa non si risolvere in una vicenda a carattere successorio finalizzata alla prosecuzione e integrazione dei business condotti in Italia, non può essere giustificato il naturale regime di neutralità impositiva. Il vantaggio fiscale indebito connesso alla complessiva operazione è rappresentato da un regime fiscale più conveniente derivante dalla scelta di porre in essere un'operazione di trasferimento di partecipazione in luogo della cessione diretta dell'immobile.

In tema di corrispettivi variabili e IFRS 15, nel caso in cui il corrispettivo includa una componente variabile per effetto di penali legali e/o contrattuali, tale componente concorrerà alla formazione del reddito nell'esercizio in cui sarà certa l'esistenza e determinabile in modo obiettivo il relativo ammontare. Anche nel caso in cui a fronte di passività di scadenza o ammontare incerti siano iscritti componenti negativi di reddito classificati sulla base della natura di tali spese (e non a titolo di accantonamento), l'applicazione della disciplina contenuta nell'articolo 107 del TUIR comporta la disattivazione della classificazione IAS/IFRS e la riqualificazione fiscale degli stessi in termini di accantonamento.