Il portale degli interpelli

Una cooperativa sociale, che riveste contemporaneamente la qualifica di cooperativa di produzione e lavoro e che è anche ONLUS di diritto, in linea di principio esente dalle imposte sui redditi, assoggettando a tassazione la quota dell'utile destinato a riserva legale a partire dall'anno 2012, può accedere al Superbonus per interventi da effettuare su immobili strumentali di sua proprietà, in quanto esente solo parzialmente.

Essendo il conferimento di un'azienda in un'altra società un'operazione eseguita in regime di neutralità fiscale, nel caso in cui alcuni beni costituenti il compendio aziendale siano stati oggetto di rivalutazione (ai sensi dell'art. 110 del D.L. 104/2020), la società conferitaria assume quale costo dei beni quello comprensivo della rivalutazione, mentre la riserva in sospensione d'imposta rimane iscritta tra le poste della società conferente. 

Il conferimento di aziende effettuato tra soggetti residenti nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese commerciali non costituisce realizzo di plusvalenze o minusvalenze. Tuttavia, il soggetto conferente deve assumere, quale valore delle partecipazioni ricevute, l'ultimo valore fiscalmente riconosciuto dell'azienda conferita e il soggetto conferitario subentra nella posizione di quello conferente in ordine agli elementi dell'attivo e del passivo dell'azienda stessa, facendo risultare da apposito prospetto di riconciliazione della dichiarazione dei redditi i dati esposti in bilancio e i valori fiscalmente riconosciuti.

In tema di partecipation exemption, in un conferimento neutrale ai sensi dall'articolo 176 del TUIR i requisiti soggettivi risulterebbero verificati, già alla data del conferimento, a condizione che il soggetto conferente disponesse dell'azienda conferita da almeno dodici mesi, in quanto le partecipazioni rivenienti dal conferimento vengono assunte con un'anzianità pari a quella attribuibile all'azienda conferita. 

Il contratto di locazione della galleria commerciale è riconducibile tra le tipologie agevolabili ricomprese nel bonus locazioni, in quanto regolato dalle disposizioni di cui agli articoli 1571 e seguenti del codice civile. La circostanza che il contribuente conceda gli spazi gestiti in sublocazione (o mediante affitto di ramo d'azienda) a terzi, che vi esercitano gli esercizi commerciali ubicati nell'immobile non incide sulla possibilità di fruire del bonus in questione.

Le somme percepite dall'ex socio unico a seguito della cessione della partecipazione sociale costituiscono redditi diversi di natura finanziaria, da assoggettare all'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura del 26%. Nella classificazione dei redditi nelle diverse categorie previste dall'articolo 6 del TUIR, per le persone fisiche che operano al di fuori dell'esercizio di un'attività d'impresa, i dividendi trovano collocazione nell'ambito dei redditi di capitale, mentre le plusvalenze in quella dei redditi diversi.