Il portale degli interpelli

L'Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sulle modalità di recupero delle maggiori imposte assolte da lavoratori dipendenti in relazione agli anni 2019, 2020 e 2021, in conseguenza della mancata applicazione del regime degli impatriati per una problematica del software utilizzato per l’elaborazione delle buste paga (il software non ha applicato il regime agevolato alle azioni assegnate ai dipendenti).

Per gli anni 2019 e 2020, l'Amministrazione finanziaria ammette il ricalcolo del reddito imponibile, con conseguente rimborso delle maggiori ritenute operate; il datore di lavoro è altresì tenuto a ripresentare il modello 770 integrativo, entro i termini per l'accertamento, nonché a rettificare le CU per i periodi 2019 e 2020, in modo da consentire ai lavoratori di integrare la loro dichiarazione con le rettifiche operate.

Per il 2021, invece, non potendo correggere nell'ambito del conguaglio di fine anno, il datore di lavoro indicherà nelle annotazioni della CU 2022 la corretta quantificazione del reddito agevolato, in modo da consentire ai beneficiari di recuperare le maggiori ritenute subite direttamente nella dichiarazione dei redditi.

L'Agenzia delle Entrate analizza l'applicazione della disciplina dell'interposizione reale (DPR 600/73, art. 37, c. 3) al caso di un società residente nelle Isole Cayman che utilizza i capitali raccolti tra i manager di un Gruppo per sottoscrivere le quote di alcuni Fondi di investimento alternativi (FIA) gestiti dal medesimo Gruppo.

In particolare, viene affermato che per stabilire se una società estera sia una entità fiscalmente interposta non è sufficiente basarsi solo su elementi formali, ma occorre basarsi sull’analisi della specifica attività svolta dalla società, dei rapporti intercorrenti tra la stessa e i soci nonché dei rapporti tra la società e i terzi. 

Il coupon riconosciuto ai dipendenti per la fruizione di un'applicazione informatica per la ricerca di prestazioni sanitarie rappresenta un servizio avente finalità di assistenza sanitaria. Pertanto può essere escluso dalla formazione del reddito imponibile ai sensi dell'art. 51, commi 2, lett. f), e comma 3-bis, del TUIR.

La società potrà dedurre integralmente le relative spese sostenute (TUIR, art. 95), ma non potrà detrarre l'IVA assolta sugli acquisti.

Gli accantonamenti al fondo rischi per il recupero ambientale, relativi ai costi per lo smaltimento dell'impianto fotovoltaico ed il successivo ripristino ambientale, sono indeducibili ove non sia certo il momento in cui gli oneri saranno effettivamente sostenuti.

Le azioni assegnate ad un imprenditore in regime forfetario costituiscono un corrispettivo in natura classificabile tra i ricavi, da valorizzare con il criterio del valore normale. La successiva cessione delle azioni non determina la produzione di ricavi rilevanti ai fini dell'attività svolta in regime forfetario, ma rappresenta una plusvalenza tassabile.

Ai fini della fruizione dell'agevolazione, il riferimento normativo deve essere indicato sulle fatture e sugli altri documenti relativi all'acquisizione dei beni. Pertanto è necessario riportare tale indicazione anche sui DDT. Non è necessario, invece, indicare il riferimento normativo nel verbale di collaudo o di interconnessione, in quanto tali documenti riguardano univocamente i beni oggetto dell'investimento.