Il portale degli interpelli

I crediti d'imposta energia e gas , relativi al terzo trimestre 2022, possono essere utilizzati, con le limitazioni previste dalla disciplina agevolativa, per il versamento di acconti e saldi d'imposta, anche in caso di acconti risultanti superiori con il metodo previsionale rispetto a quello storico.

Alle cessioni di prodotti a base di "Crescione, Tatsoi, PackChoi, Mizuna, Mustard e Trifoglio rosso" è applicabile l'aliquota IVA del 4%.

La fornitura di allineatori ortodontici da parte di un laboratorio odontotecnico a una società intermediaria è esente da IVA, mentre la successiva cessione della protesi da quest'ultima agli studi dentistici è imponibile ed è soggetta ad aliquota del 4%.

Nell'ambito di un conferimento d'azienda viene chiarita la possibilità di trasferire alla società conferitaria la c.d. penalty protection in relazione all'opzione per il regime Patent box, esercitata dal conferente per l'utilizzo indiretto dei beni agevolabili. Viene ribadito che la penalty protection può trovare applicazione fino alla scadenza dell'opzione quinquennale per il precedente regime Patent box. Tale opzione, nell'ambito di un'operazione straordinaria si trasferisce all'avente causa che subentra nell'esercizio dell'opzione effettuata dal dante causa. Pertanto, per effetto del conferimento d'azienda, al trasferimento dell'opzione per il precedente regime Patent box consegue la possibilità, in capo alla conferitaria, di beneficiare della penalty protection per tutta la durata residua dell'agevolazione.

Ai fini dell'applicazione del regime del "realizzo" controllato (articolo 177, comma 2-bis, del TUIR, se l'attività della società partecipata dalla holding si qualifica come "immobiliare di gestione", occorre fare riferimento al criterio formale di qualifica del reddito ai sensi dell'articolo 55 del TUIR, a nulla rilevando la nozione sostanziale di commercialità definita in ambito pex dall'articolo 87, comma 1, lett. d) del TUIR.
Inoltre, ai fini del test sulle partecipazioni indirettamente detenute dal conferente, per il tramite della holding scambiata, non rilevano i soggetti diversi da quelli che abbiano una forma giuridica di società. Pertanto, si applica il regime del c.d. "realizzo controllato" al conferimento delle partecipazioni nella holding anche se quest'ultima possiede una partecipazione totalitaria in una società immobiliare di gestione e anche se partecipa a uno o più consorzi privi della "veste" giuridica di società.

Non rappresentano sopravvenienze passive deducibili ai sensi dell’art. 101 comma 4 del TUIR le componenti negative che si originano dal mancato incasso di somme iscritte tra le fatture da emettere (a fronte delle quali la società ha iscritto ricavi tassati).