Il portale degli interpelli

Viene analizzato la situazione in cui un lavoratore dipendente di una società irlandese, residente in Italia, non ha potuto trasferire la propria residenza all'estero a causa del blocco alla circolazione determinato dall'emergenza COVID entro la prima metà del periodo di imposta 2021. Il lavoratore ha svolto la propria attività lavorativa fino a luglio 2021 in smart working dall'Italia e che si è trasferito in Irlanda solo da agosto 2021, con contestuale iscrizione all'AIRE. Sono da assoggettare ad imposizione esclusiva in Italia i redditi di lavoro dipendente prodotti lavorando in smart working dall'Italia e ad imposizione concorrente i redditi successivamente conseguiti con l'attività svolta in Irlanda.

In assenza dei presupposti per l'applicazione del regime agevolativo del "call of stock", per il trasferimento dei beni dall'impresa italiana al depositario e la successiva cessione al cliente francese, per la normativa interna si realizza un'operazione assimilata ad una cessione intracomunitaria non imponibile ex art. 41 co. 2 lett. c) del DL 331/93.

Nel caso di un acquisto di partecipazioni infragruppo il prezzo non venga contestualmente pagato: non si verifica in capo alla società acquirente una riduzione della base ACE, in quanto non esiste alcuna movimentazione di denaro e la riduzione interverrà nell'esercizio in cui il prezzo verrà pagato. Infine il credito che sorge in capo alla società cedente non ha natura finanziaria, e non riduce quindi la base ACE dell'impresa cedente.

Nel caso in cui l'impresa noleggi i beni ad una propria controllata, che intende utilizzarli per eseguire dei lavori in un cantiere temporaneo all'estero, la società può continuare a fruire del credito d'imposta, in quanto in tale eventualità non si configura un'ipotesi di delocalizzazione, poiché vi è la presenza di tutte le condizioni richieste per l'applicazione dell'agevolazione.

I corrispettivi dovuti da una società commerciale ad una società finanziaria, per consentire a quest'ultima di erogare finanziamenti "a tasso zero" ai clienti della società commerciale, sono indeducibili ai fini IRAP. Anche se tali corrispettivi non costituiscono, in senso stretto, un interesse derivante da un contratto di mutuo, assumono tuttavia natura finanziaria e devono essere classificati nella voce C.17 del Conto economico.

La fuoriuscita di un socio dalla compagine societaria di uno studio associato di professionisti nel 2020 non assume rilevanza ai fini della determinazione del contributo a fondo perduto "perequativo", pertanto sarà necessario utilizzare per il calcolo i compensi percepiti nel 2019 dall'associazione.