Il portale degli interpelli

La società consolidata può trasferire al consolidato tanto l'eventuale perdita fiscale di periodo quanto la quota di interessi passivi indeducibili che trova capienza nelle eccedenze di ROL conferite dalle altre società partecipanti al regime della tassazione di Gruppo. 

Se non si trasferiscono gli interessi passivi al consolidato fiscale, li stessi non potranno essere attribuiti al Gruppo in esercizi futuri e potranno essere utilizzati solo su base singola. 

Il rimborso chilometrico corrisposto ai rider che, su richiesta del datore di lavoro, utilizzano il mezzo proprio (bici, e-bike, scooter, ecc.) per lo svolgimento dell'attività lavorativa non concorre alla formazione del reddito di lavoro dipendente, in quanto è riferibile a costi sostenuti nell'interesse esclusivo del datore di lavoro.

Per i piani di stock option, la plusvalenza è determinata dalla differenza tra il corrispettivo percepito dalla vendita e il valore normale delle azioni al momento dell'assegnazione, a condizione che detto valore sia stato assoggettato a tassazione come reddito di lavoro dipendente. Qualora, invece, l'acquisizione di titoli o diritti non abbia concorso alla formazione del reddito, l'intero importo del corrispettivo percepito costituisce plusvalenza da assoggettare ad imposta sostitutiva. 

Configura un "fenomeno ibrido importato", con effetto di ''deduzione senza inclusione'', l'ibrido di primo livello rappresentato dal pagamento effettuato nei confronti di una stabile organizzazione ''disconosciuta''. In tal caso, i componenti negativi di reddito sostenuti dalla società italiana nei confronti della propria controllante devono essere considerati indeducibili, in quanto finanziano «oneri deducibili che generano un disallineamento da ibridi».

L’analisi dell’Amministrazione finanziaria si è concentrata sul rimpatrio figurativo delle stabili organizzazioni estere “presunte” (cioè riconosciute solo ai fini fiscali svizzeri e non ai fini fiscali degli Stati di localizzazione), effettuato al momento dell’uscita dal regime c.d. “principal company” (regime eliminato dalla riforma fiscale svizzera del 2020), per effetto del quale la società svizzera ha iscritto ai fini fiscali un avviamento generato all’estero da parte delle stabili organizzazioni presunte, ammortizzabile in dieci anni.

Le protesi per la sostituzione delle corde tendinee mitraliche, applicate nell'ambito della chirurgia cardiaca, rientrano negli ''apparecchi da inserire nell'organismo per compensare una deficienza o una infermità'', di cui al n. 30) della Tabella A, parte II, allegata al DPR n. 633/1972, le cui cessioni sono soggette ad IVA con aliquota del 4%.

Il contribuente che, per un mero errore non ha rispettato la scadenza del 28 novembre 2022 per l'invio della dichiarazione integrativa relativa all'esercizio 2020 e nelle cui azioni successive emerge un comportamento coerente con la scelta di revocare il beneficio del riallineamento fiscale, può ricorrere all'istituto della remissione in bonis nei termini di presentazione della prima dichiarazione utile (da intendersi quella relativa al periodo d'imposta 2021, da presentare entro il 30 novembre 2022).