Il portale degli interpelli

Nell'ambito di un consolidato fiscale, il credito maturato a seguito della distribuzione ai soci di riserve in sospensione d'imposta può essere trasferito alla consolidante, per un ammontare non superiore all'IRES risultante, a titolo di saldo e di acconto, dalla dichiarazione dei redditi del consolidato, ai fini dell'utilizzo in compensazione ''orizzontale''.

Nel caso di mancato recapito della fattura elettronica, la data di ricezione coincide con la presa visione del documento, tuttavia nell'ipotesi in cui l'impresa rimanga inerte (pur essendo in possesso di copia delle fatture), procrastinando la data di "presa visione" (fatture del 2021, visionate nel 2023), il dies a quo per l'esercizio della detrazione non può essere arbitrariamente protratto fino al momento in cui il soggetto passivo decida di prendere visione di tali documenti conservati nell'area riservata. Ne consegue che, essendo spirato il termine per l'esercizio della detrazione con riferimento alle prestazioni pagate nel 2021 e nel 2022, non è possibile recuperare l'IVA assolta sulle medesime, restando inoltre preclusa anche la possibilità di presentazione di dichiarazioni integrative a favore.

Per le obbligazioni emesse su un mercato estero da una società estera oggetto di fusione per incorporazione in una società residente, qualificandosi come titoli esteri, ai redditi di capitale derivanti si continuerà ad applicare il regime tributario degli interessi ed altri redditi di capitale previsto per i proventi dovuti da un soggetto non residente.

Il contributo pubblico erogato dal Comune ad una società per la gestione di un tratto della pista ciclopedonale, affidata in house providing, costituisce il corrispettivo di una prestazione di servizi, pertanto come tale deve essere assoggettato ad IVA con aliquota ordinaria, in quanto tra le due parti è presente un rapporto contrattuale.

E' considerato un reddito di natura finanziaria l'investimento in un OICR che è stato effettuato dai managers a fronte di una clausola di leavership che prevede il rimborso delle quote al valore di mercato.

Nell'ambito di una trasformazione agevolata in società semplice, in cui la Società ha detratto integralmente l'IVA sui beni oggetto di estromissione (evidenziando il relativo credito nella dichiarazione annuale IVA 2008, poi definitivamente perso per la disciplina sulle società di comodo), se la trasformazione avviene entro il 30 settembre 2023 non sussiste alcun obbligo di rettifica, in quanto è ormai trascorso il periodo di tutela fiscale dei beni oggetto di estromissione, mentre l'estromissione darà luogo ad un'operazione esente da IVA, salvo diversa opzione per il regime di imponibilità.