Il portale degli interpelli

Per gli investimenti in PMI innovative effettuati da Fondi d'Investimento rilevano le partecipazioni ottenute mediante "investimenti agevolati", cioè esclusivamente con conferimenti in denaro o aumenti di capitale (senza considerare le partecipazioni ottenute mediante contratti d'acquisto) in cui venga rispettata la soglia di prevalenza (del 70% del valore complessivo delle immobilizzazioni finanziarie).

Con riferimenti ai premi assicurativi versati dal datore di lavoro per le polizze a tutela del rischio morte (cd. "polizze vita") stipulate a favore dei propri dipendenti, nel caso in cui i premi assicurativi non concorrono alla formazione del reddito complessivo per effetto del rispetto della soglia prevista per i fringe benefit (ai sensi dell'art. 51, co. 3, del TUIR), gli stessi non possono essere detratti, ai sensi dell'art. 15, co. 1, lett. f), del TUIR.

Nel caso di specie, la riorganizzazione societaria, realizzata tramite l'acquisto di azioni proprie dalla propria controllante e la successiva scissione parziale non proporzionale asimmetrica della controllante verso una società neo-costituita, non costituisce una fattispecie di abuso del diritto, in quanto non comporta il conseguimento di alcun vantaggio indebito.

L'operazione del caso di specie, realizzata attraverso una serie di conferimenti di partecipazioni contestuali e consecutivi finalizzati ad una riorganizzazione del gruppo societario, non rappresenta un'operazione abusiva, in quanto non idonea a generare un vantaggio fiscale indebito.

In tal caso, i regimi di realizzo controllato possono essere applicati nelle operazioni di conferimento contestuali o successive e, in particolare, l’art. 175 del TUIR ai conferimenti che creano collegamenti societari e l’art. 177, co. 2, TUIR ai conferimenti che creano un controllo di diritto.

Per le indennità di soggiorno corrisposte agli Esperti Nazionali Distaccati (END) non "cost free" (cioè a carico del bilancio dell'Unione Europea), da una PA italiana (Ministero) presso gli organismi dell'Unione Europea, il trattamento fiscale applicabile deve essere individuato di volta in volta, verificando se ai propri dipendenti END non "cost free" si rendano applicabili disposizioni sovranazionali che sanciscano l'esenzione da imposizione.

Qualora non risulti applicabile alcun tipo di esenzione, le indennità concorreranno alla formazione del reddito imponibile in Italia nella misura del 50%, ai sensi dell'art. 51, comma 8, del TUIR.

Nel caso di un atto notarile di rettifica e conferma di atto nullo, con riferimento ad una compravendita in cui è stato indicato soltanto il terreno e non l'immobile che insiste sul medesimo, si assiste ad una ridefinizione dell'oggetto del precedente atto di trasferimento, che assume una portata innovatrice nell'assetto giuridico preesistente e modificativa rispetto all'atto rettificato, dunque rilevante ai fini della tassazione indiretta.

In tal caso, pertanto, si applicherà l'imposta di registro nella misura proporzionale del 3% prevista per gli "atti diversi da quelli altrove indicati aventi per oggetto prestazioni a contenuto patrimoniale", da calcolare sul valore venale in comune commercio del bene immobile.