Il portale degli interpelli

La società extra-comunitaria (inglese) con stabile organizzazione in Italia: 1) non può recuperare il credito IVA maturato in Italia a partire dall'anno d'imposta 2024 secondo la procedura prevista dall'art. 38-ter del DPR 633/72 (richiesta di rimborso IVA presentata direttamente dalla Casa Madre del Regno Unito), ma dovrà utilizzare la procedura ordinaria di cui all'art. 38-bis del DPR 633/72, al verificarsi dei presupposti richiesti normativamente; 2) l'eccedenza del credito IVA, emergente dalla dichiarazione annuale, può essere riportata in detrazione e/o in compensazione nell'anno successivo,  ovvero può essere chiesta a rimborso al ricorrere dei presupposti normativi (di cui all'art. 30, co. 2, ad esclusione di quello alla lett. e), o art. 34, co. 9 del DPR 633/72); 3) con riferimento alle prestazioni di servizi effettuate dall'istante (Stabile Organizzazione in Italia) nei confronti della Casa Madre (stabilita nel Regno Unito), l'eccedenza del credito IVA potrà essere chiesta a rimborso ove ricorra il presupposto di cui all'articolo 30, comma 3, del DPR 633/72: minor eccedenza del triennio (al netto dell'importo già chiesto a rimborso in passato o compensato nel modello F24).

Il caso in esame riguarda i rimborsi derivanti da periodi di doppia contribuzione a due diversi enti previdenziali, in parte già dedotti in anni precedenti. Per l'importo corrispondente ai contributi restituiti che non hanno concorso al reddito di lavoro dipendente in anni precedenti, su opzione dell'istante, gli stessi possono essere tassati in via ordinaria anziché in via separata, da cui ne consegue la concorrenza alla formazione del reddito complessivo, ma non alla determinazione del reddito di lavoro autonomo e, pertanto, la non incidenza sulla "flat tax incrementale". Mentre, invece, le somme restituite corrispondenti a contributi non dedotti nei periodi di imposta di versamento non rientrano tra quelle da assoggettare a tassazione, ai sensi dell'art. 17, co. 1, lettera n-­bis) del TUIR e non sono neanche riconducibili in alcuna categoria reddituale prevista dall'art. 6 del TUIR.

Nel presupposto che l'attività di crowdfunding sia svolta nel rispetto delle regole normative e che, effettivamente, l'istante non eserciti alcuna forma di controllo, coordinamento o collegamento diretto o indiretto sul prestatore di servizi di pagamento (che genera i cd. wallet, ove sono vincolate le somme versate dagli investitori prima di essere trasferite nei conti correnti dei titolari del progetto), né alcuna forma di gestione finanziaria degli investimenti, le operazioni sotto soglia di crowdfunding non sono soggette agli obblighi di comunicazione all'ARF.

Con riferimento alla preliminare fusione delle società istanti e la contestuale scissione totale asimmetrica della società risultante dalla fusione a favore di tre società unipersonali beneficiarie neocostituite (interamente partecipate dai singoli componenti della famiglia) con mantenimento dei medesimi patrimoni delle società ante fusione, il vantaggio fiscale che ne consegue sia qualificabile come indebito, in quanto conseguito in aggiramento del regime di tassazione delle plusvalenze da cessione delle partecipazioni, di cui all'art. 67 del TUIR. Anche sotto il profilo dell'assenza di sostanza economica, l'operazione appare inidonea a produrre effetti economici significativi diversi dai vantaggi fiscali.

Le operazioni di investimento in Third Party Litigation Funding (cd. ''TPLF''), cioè in procedimenti giudiziari e stragiudiziali in cui vengono sostenute spese giudiziarie e di altro tipo in cambio di una quota degli eventuali risarcimenti, hanno natura finanziaria, pertanto quando sono territorialmente rilevanti in Italia sono da considerare esenti ai sensi dell'art. 10, co. 1, n. 1) del DPR n. 633/1972.

I corsi di formazione obbligatoria per l'abilitazione all'esercizio della professione di avvocato esercitati da una Scuola Forense sono esenti da IVA, ai sensi dell'art. 10, co. 1, n. 20) del DPR n. 633/1972.