Il portale degli interpelli

Le somme dovute a seguito di un'ordinanza d'ingiunzione per il riaddebito dei costi comuni dello studio professionale, tra professionisti non costituiti in forma di associazione professionale, sono imponibili ai fini IVA, con applicazione dell'aliquota ordinaria del 22%.

Nel caso in esame, però, sembra desumersi che gli interessi legali assumano natura risarcitoria, a fronte del ritardato pagamento delle spese comuni, pertanto tale componente non dovrà concorrere alla formazione della base imponibile IVA dell'operazione.

Con riferimento, poi, al rimborso dell'IVA corrisposta (o da corrispondere) dalla parte vittoriosa al proprio difensore da parte del soggetto soccombente nel giudizio, quest'ultimo è tenuto al pagamento dell'imposta, a meno che non si verifichi l'ipotesi in cui "il vincitore di causa, in quanto soggetto passivo di imposta, e la vertenza inerisca all'esercizio della propria attività di impresa, ha titolo ad esercitare la detrazione dell'imposta stessa, di cui subisce la rivalsa economica. Ciò posto, il legale di controparte può richiedere al soccombente l'importo di quanto dovuto a titolo di onorario e spese processuali e non anche quello dell'IVA, essendo tale imposta dovuta per rivalsa dal proprio cliente" (cfr. Risoluzione n. 91/E del 24 luglio 1998).

A seguito della modifica apportata dall'art. 1, co. 1, lett. b), del DL n. 84/2025 alla disposizione di cui all'art. 1, co.  81, lett. a), della Legge di Bilancio 2025, per la non imponibilità dei rimborsi spese erogati ai dipendenti per le trasferte svolte all'estero non è più richiesta la tracciabilità del pagamento.

Alle prestazioni sanitarie ALPI convenzionali, finalizzate alla riduzione delle liste di attesa e/o a far fronte a carenze di organico, non si può applicare l'imposta sostitutiva del 15% sui compensi erogati per lo svolgimento delle prestazioni aggiuntive svolte dai dirigenti medici e dal personale sanitario non dirigenziale.

Infatti, le prestazioni sanitarie ALPI, rese in virtù del convenzionamento tra Enti del SSN, non possono essere qualificate alla stregua delle cd. "prestazioni aggiuntive", come definite nell'art. 89, co. 2, del CCNL Area Sanità 2019-2021.

Gli utili percepiti da un socio accomandante residente in Spagna, erogati da parte di una società in accomandita semplice italiana (cd. SAS), imputati per trasparenza, ai sensi della normativa interna, sarebbero soggetti ad imposizione in Italia e, di conseguenza, anche ai relativi obblighi dichiarativi.

Tuttavia, qualora i redditi prodotti dalla società siano imponibili per trasparenza in capo all'Istante anche in Spagna, risulterebbe necessario considerare, in alternativa alla normativa nazionale, le disposizioni convenzionali.

In tal caso, ai fini convenzionali, diversamente da quanto previsto dalla normativa nazionale, la società, in quanto fiscalmente trasparente, non integrerebbe la nozione di soggetto residente in Italia.

Nel caso di trasferimento all'estero della residenza fiscale del soggetto che ha esercitato l'opzione per la Branch Exemption (cd. "BEX"), nel presupposto che dopo tale trasferimento non si costituisca una stabile organizzazione in Italia, la plusvalenza riferibile alle attività e alle passività della stabile organizzazione estera in regime BEX non concorrerà alla formazione della base imponibile ai fini dell'Exit Tax, ai sensi dell'art. 166, co. 3, lett. a), del TUIR, non dovendosi considerare a tal fine né il valore di mercato né il corrispondente costo fiscalmente riconosciuto delle relative attività e passività.

La società ha completato le sottoscrizioni in un FIA (Fondo Immobiliare Alternativo) nel periodo d'imposta (X), in presenza di una previsione regolamentare in capo al Fondo che consente di raggiungere il limite minimo d'investimento del 70% oltre la chiusura del periodo d'imposta, nel caso di specie due anni (X+2), per l'effettuazione dell'investimento.

In tale ipotesi, la detrazione per gli investimenti in start up e PMI innovative spetta nel periodo d'imposta in cui il Fondo soddisfa il requisito di composizione degli investimenti, data da cui inizierà a decorrere l'holding period.

Infatti, in capo all'investitore, tale decorrenza si produce da quest'ultimo momento e non dalla data di sottoscrizione delle azioni o quote dell'OICR.