Il portale degli interpelli

L'acquisto di servizi di colocation con private cage in un data center sito in Italia sono qualificabili come servizi relativi a beni immobili, rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia, ai sensi dell'art. 7-quater del DPR n. 633/1972.

Per quanto riguarda, invece, il regime IVA applicabile, sebbene la messa a disposizione della private cage costituisca l'elemento principale della prestazione ai fini della qualificazione territoriale, tuttavia il servizio non si limita alla semplice messa a disposizione passiva di uno spazio immobiliare, poiché accompagnato da una serie di prestazioni tecniche e operative funzionali all'utilizzo della private cage per l'alloggiamento e il funzionamento dei server.

Pertanto, la prestazione in oggetto non è riconducibile all'ambito applicativo del regime di esenzione IVA previsto per fabbricati o porzioni di fabbricati, di cui all'art. 10, co. 1, n. 8), del DPR n. 633/1972, da cui ne consegue che dovrà essere assoggettata ad IVA con applicazione dell'aliquota in misura ordinaria.

Nel contesto della richiesta di rilascio del DURF, le ritenute d'acconto su interessi attivi su disponibilità bancarie e depositi (rigo RN15 del Modello Redditi SC) versate dal sostituto d'imposta (nonché detratte dall'IRES a debito in dichiarazione) devono essere incluse ai fini del calcolo della soglia del 10% dell'ammontare dei ricavi e dei compensi.

Inoltre, sempre ai fini del calcolo in esame, sarà possibile includere anche i m, fino a concorrenza del relativo credito d'imposta come riconosciuto dall'art. 165 TUIR (rigo RN13 del Modello Redditi SC).

Ai compensi relativi al trattamento economico accessorio, comprensivi delle indennità di natura fissa e continuativa, erogati nel 2026 al personale non dirigenziale delle amministrazioni pubbliche, l'imposta sostitutiva del 15% si applica su un importo complessivo annuo agevolabile entro il limite di 800 euro, per i titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore a 50.000 euro nel 2026.

Nel caso di una fusione inversa della società veicolo, costituita appositamente a tal scopo, nella target a seguito di un’acquisizione finanziata prevalentemente con apporti di capitale proprio (equity), sarà possibile riportare le perdite fiscali e le altre posizioni fiscali senza l'applicazione del test di vitalità e del limite patrimoniale, in quanto l'operazione non comporta l'emersione di una fattispecie abusiva.

Per la fusione per incorporazione di una società semplice agricola in una fondazione iscritta al RUNTS come ETS:

1) ai fini delle II.DD., nel presupposto che anche dopo l'operazione i beni compresi nell'azienda agricola continuino a farne parte e ad essere effettivamente utilizzati, anche in via indiretta dall'affittuario, per l'esercizio dell'attività agricola, le (eventuali) relative plusvalenze non assumeranno rilevanza reddituale, ai sensi dell'art. 67 del TUIR;

2) ai fini IVA, qualora la società semplice abbia concesso interamente in affitto l'azienda e non svolga più alcuna attività agricola, l'operazione di fusione è fuori campo IVA, in mancanza del presupposto soggettivo in capo alla società semplice;

3) le imposte di registro, ipotecaria e catastale possono beneficiare del regime agevolato previsto per gli ETS, purché siano rispettate le condizioni previste dal Codice del Terzo Settore, ossia il mantenimento della qualifica di ETS iscritto al RUNTS.

Gli interessi su obbligazioni e titoli di debito emessi in forma digitale (tokenizzati) mediante tecnologia blockchain/DLT sono soggetti all'applicazione dell'imposta sostitutiva sugli interessi e gli altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, emessi e circolanti in forma digitale.

Inoltre, la società responsabile della gestione del registro digitale (blockchain) non può essere equiparata agli intermediari finanziari individuati dalla disciplina del DLgs. n. 239/1996, dunque non può essere classificata come "banca di primo livello", pertanto non può assumere le funzioni fiscali tipiche di tali soggetti, come ad es. con riferimento agli adempimenti connessi ad autocertificazioni, comunicazioni SID, modello 118/IMP.