Il portale degli interpelli

Per operazioni di esportazione di prodotti finiti dall'Italia agli Stati UnitI nell'ambito del medesimo gruppo societario, ai fini degli aggiustamenti TP, con riferimento alle seguenti modalità di fatturazione utilizzate:

1) fino a novembre 2023, la società emette una prima fattura a titolo d'acconto ed una seconda a consuntivo, con duplice funzione di saldo e di correttivo TP adjustment, in cui non è però specificata la quota parte finalizzata ad aggiustare il margine operativo. In quest'ultima, il corrispettivo assume rilevanza ai fini IVA, pertanto, trattandosi di esportazioni, devono essere fatturate in regime di non imponibilità, ai sensi dell'art. 8 del DPR n. 633/1972;

2) da novembre 2023, la prima fattura è emessa al momento dell'esportazione dei beni e comprende il valore TP di vendita, mentre la seconda fattura è integrativa (cd. true up invoice), perché include il valore TP. Pertanto, l'importo oggetto della seconda fattura non è rilevante ai fini IVA, se e nella misura in cui sia finalizzato ad aggiustare il margine operativo della controparte.

Ai fini dell'imposta sostitutiva del 15% sui compensi erogati per lo svolgimento delle prestazioni aggiuntive svolte dai dirigenti medici e dal personale sanitario non dirigente, non è rilevante l'origine delle fonti di finanziamento utilizzate per la remunerazione delle prestazioni aggiuntive svolte dai propri dipendenti. 

L'imposta sostitutiva del 15% sui compensi erogati per lo svolgimento delle prestazioni aggiuntive svolte dai dirigenti medici e dal personale sanitario non dirigente si applica a tutte le tipologie di prestazioni aggiuntive richiamate nell'articolo 89, comma 2 e nell'art. 7, co. 1, lett. d) del CCNL del Comparto Sanità.

In ossequio al principio di cassa, l'imposta sostitutiva deve essere applicata a tutti i compensi erogati a partire dalla data di entrata in vigore del decreto (8 giugno 2024), indipendentemente dalla data di svolgimento della prestazione.

Inoltre, l'imposta sostitutiva si applica anche alle prestazioni aggiuntive rese da specialisti ambulatoriali convenzionati.

L'imposta sostitutiva del 15% sui compensi erogati per lo svolgimento delle prestazioni aggiuntive svolte dai dirigenti medici e dal personale sanitario non dirigente si può applicare anche ai servizi di guardia notturna.

Il contribuente ha ceduto la seconda, la terza e la quarta rata della detrazione da Superbonus a Poste Italiane SPA.

In tal caso, l'opzione per la ripartizione della detrazione in 10 anni non può essere esercitata con riferimento all'importo residuo della medesima non ceduto dal contribuente qualora, seppur non sia stata indicata nella dichiarazione dei redditi la prima rata della detrazione spettante per le spese sostenute nel 2022, sia stata effettuata la cessione di un credito corrispondente alle rate residue. 

La realizzazione di lavori per la messa in sicurezza di un percorso di visita sotterraneo di una galleria in un ex sito minerario a scopo turistico-culturale, effettuati da una società nei confronti dell'associazione che ha in gestione il sito, non risultano riconducibili ad alcuna opera di urbanizzazione (nè primaria nè secondaria), pertanto non è possibile applicare l'aliquota IVA ridotta del 10%.